Votre entreprise a des activités en Belgique et vous souhaitez savoir si vous avez besoin de prendre ou non un numéro de TVA belge ?
La Belgique est mondialement connue pour être le pays du surréalisme. Ce qui vaut pour l’art et la peinture est également valable pour la TVA : il existe ainsi des situations où l’identification à la TVA en Belgique est obligatoire et d’autres où elle peut être autorisée sur demande expresse des entreprises étrangères. L’administration fiscale belge permet également une décharge ou une dispense d’immatriculation dans certains cas.
Il y a en tout et pour tout 23 situations possibles !
| Opérations réalisées | Identification à la TVA | |
| Importation | ||
| 1. | Importation de biens placés en entrepôt TVA | Identification obligatoire et pas de dérogation possible |
| 2. | Importation de biens suivie de la livraison des mêmes biens | Identification obligatoire et pas de dérogation possible |
| 3. | Importation de biens suivie de la livraison de ces biens après leur transformation : | Décharge |
| - opération occasionnelle; | Obligation | |
| - opération non occasionnelle. | ||
| 4. | Importation autre que 1, 2 et 3 | Décharge |
| Acquisition intracommunautaire (AIC) | ||
| 5. | AIC non soumise à la taxe | Identification exclue |
| 6. | AIC soumise à la taxe, réalisée dans le cadre du régime visé aux n°s 42 et suivants de la circulaire n° 16/1994 | Dispense |
| 7. | AIC de biens placés en entrepôt TVA | Identification obligatoire et pas de dérogation possible |
| 8. | AIC soumise à la taxe, autre que 5 à 7 | Identification obligatoire et pas de dérogation possible |
| Livraison de biens (LB) | ||
| 9. | LB exemptée par l'article 39bis du CTVA | Identification obligatoire et pas de dérogation possible |
| 10. | LB visée à l'article 15, § 4, du CTVA (vente à distance) | Identification obligatoire et pas de dérogation possible |
| 11. | LB exemptée par les articles 39, 40, 42, 44 et 44bis du CTVA ouvrant droit à déduction | |
| Fournisseur non établi dans la Communauté | Décharge sauf application de la dérogation | |
| Fournisseur établi dans un autre Etat membre | ||
| TVA déductible < 2.500 EUR/an | Décharge | |
| TVA déductible >= 2.500 EUR/an | Dispense | |
| 12. | LB avec application de l'article 51, § 2, 2°, du CTVA | Identification exclue |
| 13. | LB avec application de l'article 51, § 2, 5°, du CTVA | |
| Fournisseur non établi dans la Communauté | Identification exclue | |
| Fournisseur établi dans un autre Etat membre | ||
| TVA déductible < 10.000 EUR/an | Identification exclue | |
| TVA déductible >= 10.000 EUR/an | Possibilité d'identification | |
| 14. | LB réalisée dans le cadre des régimes visés aux n°s 47 à 52 ou 53 à 56 de la circulaire n° 8/1998 | Dispense |
| 15. | LB autre que 9 à 14 | |
| Opération occasionnelle | Décharge | |
| Opération non occasionnelle | Identification Obligatoire | |
| Prestation de services (PS) | ||
| 16. | PS exemptée par les articles 39, 40, 41, 42, 44 et 44bis du CTVA ouvrant droit à déduction | |
| Fournisseur non établi dans la Communauté | Décharge sauf application de la dérogation | |
| Fournisseur établi dans un autre Etat membre | ||
| TVA déductible < 2.500 EUR/an | Décharge | |
| TVA déductible >= 2.500 EUR/an | Dispense | |
| 17. | PS avec application de l'article 51, § 2, 1°, du CTVA | Identification exclue |
| 18. | PS avec application de l'article 51, § 2, 5°, du CTVA | |
| Opération visée à l'art. 20, § 2, de l'AR n° 1 | ||
| Opération occasionnelle | Identification exclue | |
| Opération non occasionnelle | Possibilité d'identification | |
| Opération autre que visée à l'art. 20, § 2, de l'AR n° 1 | ||
| Fournisseur non établi dans la Communauté | Identification exclue | |
| Fournisseur établi dans un autre Etat membre | ||
| TVA déductible < 10.000 EUR/an | Identification exclue | |
| TVA déductible >= 10.000 EUR/an | Possibilité d'identification | |
| 19. | PS autre que 16 à 18 | |
| Opération occasionnelle | Décharge | |
| Opération non occasionnelle | Identification obligatoire | |
| Opération liée au régime de l'entrepôt TVA | ||
| 20. | Achat de biens exempté par l'article 39quater, § 1er, 1°, du CTVA | Identification obligatoire |
| 21. | Transfert interne de biens vers un entrepôt TVA | Identification obligatoire |
| 22. | Sortie de biens de l'entrepôt TVA | Identification obligatoire |
| 23. | Achat de biens ou de services exempté par l'article 39quater, § 1er, 2° et 3°, du CTVA | Décharge |
Le conseil d'un expert TVA?
La Belgique offre de nombreuses alternatives à l’immatriculation à la TVA pour les entreprises étrangères : décharge d’identification, dispense d’identification, etc. La doctrine administrative belge sur les entreprises étrangères est truffée de circulaires, de questions parlementaires, de décisions individuelles, etc. de plusieurs centaines de pages.
Aussi, bien connaître la doctrine administrative en Belgique peut permettre aux entreprises étrangères de faire de belles économies.